2016初级会计职称《会计实务》权威真题答案(5.16)(2)

　　【题干】2015年度某企业实现利润总额为960万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%。当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元，企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　)万元。

　　【选项】

　　A.250

　　B.240

　　C.150

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25%=200(万元)，递延所得税费用=50(万元)，所得税费用=200+50=250(万元)，选项A正确。

　　【考点】

　　【题干】2015年9月10日，某企业与客户签订销售合同并预收客户贷款55 000元，9月20日，商品发出，增值税专用发票上注明价款为50 000元，增值税税额为8 500元，当日发出商品的同时收到剩余贷款，该企业应确认的商品销售收入金额为(　)元。

　　【选项】

　　A.3 500

　　B.58 500

　　C.55 000

　　D.50 000

　　【答案】D

　　【解析】预收账款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为预收账款。商品发出，增值税专用发票上注明价款为50 000元，此时确认商品销售收入50 000元。选项D正确。

　　【考点】

　　【题干】企业在资产负债表日计提的可供出售金融资产减值准备，应借记的会计科目是(　)。

　　【选项】

　　A.投资收益

　　B.资本公积

　　C.资产减值损失

　　D.其他综合收益

　　【答案】C

　　【解析】资产负债表日，确定可供出售金融资产发生减值的，应当将减记的金额作为资产减值损失进行会计处理，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。选项C正确。