2016年注册会计师考试《会计》精选练习题及答案（二）(2)

　　2014年甲股份有限公司（下称“甲公司”）适用的所得税税率为25%，税法规定，保修费用在实际发生时可以在应纳税所得额中扣除。相关业务资料如下：甲公司为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2014年年末甲公司按照当期该产品销售收入的2%预计产品修理费用。2014年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为45万元。

　　2014年年初“递延所得税资产”余额为11.25万元（均为产品质量保证形成的），假定每年年末计算递延所得税资产或递延所得税负债。2014年年末实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用30万元，均为人工费用。2014年税前会计利润为5000万元。下列关于2014年与产品质量保证相关的所得税处理的表述中，正确的是（　）。

　　A、2014年应交所得税为1252.5万元

　　B、2014年年末递延所得税资产余额为2.5万元

　　C、2014年递延所得税资产发生额为13.75万元

　　D、2014年所得税费用为1255万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查知识点：产品质量保证的处理。

　　企业应确认的“应交税费——应交所得税”科目金额＝（5000－30＋40）×25%＝1252.5（万元）；递延所得税资产的期末余额＝55×25%＝13.75（万元）；递延所得税资产的本期发生额＝13.75－11.25＝2.5（万元）；当期应确认的所得税费用＝1252.5－2.5＝1250（万元）。

责任编辑：思念